Плательщикам налога на прибыль, которые занимаются производством продукции, выполнением работ и оказанием производственных услуг, необходимо производственные расходы в 1С Бухгалтерия 8 разделить на прямые расходы и косвенные расходы.
Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете программы 1С Бухгалтерия 8 описываются в одноименном регистре сведений. Пользователь должен самостоятельно указать в нем перечень прямых расходов производства в налоговом учете 1С. Все, что не указано в этом регистре программа 1С интерпретирует, как косвенные расходы производства.
Мы с вами на конкретных примерах научимся, определять прямые расходы производства в налоговом учете программы 1С Бухгалтерия 8.2. Очень важно, чтобы распределением прямых расходов в 1С занимался человек, владеющий бухгалтерским и налоговым учетом.
1. Прямые и косвенные расходы производства
Статьями 271-273 главы 25 НК РФ для плательщиков налога на прибыль предусмотрены два альтернативных способа определения доходов и расходов. Желаемый способ необходимо закрепить в учетной политике организации.
- Метод начисления . Является универсальным и подходит на все случаи жизни.
- Кассовый метод . Иногда удобнее, но обладает рядом ограничений.
Плательщиками налога на прибыль являются организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Для этих организаций в программе 1С Бухгалтерия 8 применяется только метод начисления.
Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ плательщики налога на прибыль, применяющие метод начисления, расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг), обязаны вести разделяя их на прямые и косвенные расходы. Объясняется это разными условиями их признания в налоговом учете, см. п.2 ст. 318 НК РФ.
- Косвенные расходы . Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме признаются расходами в этом же налоговом периоде. То есть, даже, если в текущем периоде не было реализации, все равно косвенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль этого периода.
- Прямые расходы . Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. То есть с учетом остатка незавершенного производства.
Исключением могут быть случаи, когда организация оказывает производственные услуги. Такие налогоплательщики имеют право относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Перечень прямых расходов законодательством не регламентирован. Это означает, что организация самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов, но с учетом положений п. 1 ст. 318 НК РФ.
- Материальные затраты . Определяются в соответствии с пп.1 и пп.4 п. 1ст. 254.
- Расходы на оплату труда . Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.
- Амортизация . Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Для разделения прямых и косвенных затрат в налоговом учете в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 предназначен регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете».
Но прежде, чем изучать его, откройте «ПРЕДПРИЯТИЕ \ План счетов \ План счетов бухгалтерского учета » и обратите внимание на следующие моменты. Те счета, на которых ведется налоговый учет, помечены признаком ведения налогового учета – наличие флага в графе «НУ». На счетах затрат (20, 23, 25, 26) также установлен признак налогового учета. Кроме того на этих счетах имеется субконто «Статьи затрат».
В свою очередь статьи затрат описываются в одноименном справочнике «Статьи затрат». Среди реквизитов этого справочника есть реквизит «Вид расхода». Его значение используется в целях налогового учета.
Если бы весь перечень статей затрат можно было бы разделить на два непересекающихся списка (прямые и косвенные статьи затрат), то достаточно было бы просто создать два соответствующих справочника и на этом решить задачу разделения затрат на прямые и косвенные.
Однако сложность в том, что одна и та же статья затрат в одних ситуациях может относиться к прямым расходам, в других к косвенным расходам. Например, статья затрат с видом расхода «Оплата труда». Для оплаты труда производственного персонала это прямой расход. А вот оплата труда управленческого персонала – это косвенный расход.
2. Регистр сведений "Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете"
Выше мы уже отметили, что для разрешения этой задачи в конфигурацию введен периодический регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете».
Не редко можно слышать следующую фразу. Этот регистр содержит список прямых расходов. Все расходы, которые не описаны в нем являются косвенными расходами. Это не совсем так. Он содержит не список прямых расходов, а список правил (условий) определения прямых расходов. Каждая запись это условие. Если для расхода выполняется хотя бы одно описанное в регистре условие, то такой расход в программе признается прямым расходом. Для тех расходов, для которых не выполняется ни одно условие, являются косвенными расходами.
Часто записи в этом регистре называют шаблонами или масками. Возможно, что пока это все не очень понятно. Поэтому давайте разбираться по порядку.
Перечень прямых расходов организация самостоятельно утверждает в своей учетной политике. Следовательно, регистрировать его лучше всего через форму регистра сведений «Учетная политика организаций». Перейдите на закладку «Налог на прибыль» и нажмите на кнопку «Указать перечень прямых расходов».
Если для данной организации регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» еще не содержит ни одной записи, то программа предложит заполнить его автоматически.
Не стоит долго думать над выбором кнопки. По истечению приблизительно 20 секунд программа откроет регистр для ручного формирования в нем нужных записей. В принципе можно закрыть его и снова нажать на кнопку «Указать перечень прямых расходов».
Не удивляйтесь, если при открытии данного регистра по команде «ОПЕРАЦИИ \ Регистр Сведений \ Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» программа не предложит заполнить. В этом режиме она действительно не предлагает заполнить его.
После нажатия на кнопку «Да» регистр заполнится следующими записями.
Каждая запись в этом регистре представляет собой условие для признания расхода прямым расходом. Фактическое разделение расходов в налоговом учете на прямые и косвенные производится в конце месяца регламентным документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)».
На примере 1-й записи посмотрим, как «рассуждает» документ «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)», чтобы признать расход прямым или косвенным. Упрощенно можно выделить следующие этапы «принятия» им решения.
- 1-й шаг . Для текущего месяца (например, март 2012 года), для организации «Торговый дом «Комплексный», в регистре бухгалтерии «Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет)» документ находит все записи (проводки по бухгалтерскому учету) типа 20.01\69.11.
- 2-й шаг . Среди найденных записей для дальнейшего анализа остаются только те, дата которых не раньше, чем дата шаблона в регистре «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете». В нашем примере это 01.01.2012.
- 3-й шаг . Так как в шаблоне регистра реквизит «Подразделение» не указан, то далее рассматриваются записи 20.01\69.11, сделанные в любом подразделении организации.
- 4-й шаг . Реквизит «Статья затрат» тоже не заполнен, но это не означает, что рассматриваются любые статьи затрат. Принимаются во внимание только те статьи затрат, у которых в реквизите «Вид расхода» указано значение «Прочие расходы». Почему так? Да потому, что в рассматриваемой записи, в реквизите «Вид расходов НУ» указано значение «Прочие расходы».
Таким образом, если запись 20.01\69.11, сделанная в бухгалтерском учете удовлетворяет всем перечисленным условиям, то ее сумму программа отнесёт к прямым расходам.
Если в бухгалтерском учете обнаружен расход, для которого не найдено подходящего шаблона в данном регистре, то в налоговом учете данный расход признается косвенным и его программа списывает в дебет соответствующего субсчета счета 90.08 «Управленческие расходы».
А теперь внимательнее разберемся с реквизитами регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете». В нем присутствуют две группы реквизитов: Обязательные и Дополнительные.
Обязательные реквизиты.
- Дата . Здесь указываем дату, начиная с которой действует данная запись регистра. Если со временем учетная политика по перечню прямых расходов изменится, то надо будет вводить новые записи с новыми датами их активности.
- Организация . Каждая организация самостоятельно определяет свой перечень прямых расходов. Так как в этом регистре прямые расходы хранятся по всем организациям, то для каждой записи обязательно следует указать ее принадлежность той или иной организации.
- Вид расходов в НУ . ТВид расхода в соответствии с классификаций в п. 1 ст. 318 НК РФ. Выбор вида расхода в НУ ограничивает список возможных статей затрат. Для данной записи могут рассматриваться только те статьи затрат, у которых в реквизите «Вид расхода» указано такое же значение, как и в реквизите «Вид расходов в НУ».
Дополнительные (необязательные) реквизиты.
- Подразделение . Указываем то подразделение, затраты по которому в соответствии с принятой учетной политикой являются прямыми. Обычно это производственные подразделения. Если подразделение не указано, то рассматриваются затраты по всем подразделениям.
- Счет Дт . При необходимости можно указать любой из 4-х счетов учета затрат: 20, 23, 25 или 26. Если счет не указан, то по умолчанию предполагается любой из этих счетов.
- Счет Кт . При необходимости можно указать любой счет, корреспондирующий по дебету со счетом затрат в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (Приказ 94н).
- Статья затрат . Программа позволит указать только ту статью затрат, у которой значение реквизита «Вид расхода» совпадает со значением реквизита «Вид расходов в НУ» в рассматриваемом регистре сведений.
Очень важно понимать, что до закрытия месяца расходы организации на производство не разделяются на прямые и косвенные расходы. В соответствие с настройками Плана счетов они, как расходы, отражаются в момент регистрации хозяйственной операции в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ).
Не менее важно понимать в зависимости, от каких настроек возникают те или иные проводки в БУ и в НУ. Для наглядности рассмотрим следующий пример. Пусть документом «Требование-накладная» на счет 26 «Общехозяйственные расходы» списаны материалы. Пусть также для простоты в регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» нет ни одной записи. То есть все расходы в налоговом учете признаются косвенными. После закрытия месяца в зависимости от настроек учетной политики мы увидим следующие проводки.
Вариант 1: Снят флаг «По методу директ-костинг».
- БУ: 26\10.01
- НУ: 26\10.01
- НУ: 90.08.1\26
Обратите внимание на последнюю проводку, 90.08.1\26. К состоянию флага «По методу директ-костинг» она никакого отношения не имеет. Она обусловлена тем, что в регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» нет ни одной записи. Значить все расходы в НУ признаются косвенными и списываются в конце месяца на счет 90.08.1.
Вариант 1: Установлен флаг «По методу директ-костинг».
- БУ: 26\10.01 , проводка формируется документом «Требование-накладная» в соответствии с настройками регистра сведений «Счета учета номенклатуры».
- БУ: 90.08.1\26 , проводка формируется документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26), если установлен флаг «По методу директ-костинг».
- НУ: 26\10.01 , проводка формируется документом «Требование-накладная» в соответствии с настройками регистра сведений «Счета учета номенклатуры» и наличием признака ведения НУ на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и счете 10.01 «Сырье и материалы».
- НУ: 90.08.1\26 , проводка формируется документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26). В нашей настройке все расходы являются косвенными.
Из анализа этого примера следует обратить внимание на следующий момент.
Состояние флага «По методу директ-костинг» влияет на формирование проводок только в бухгалтерском учете при закрытии месяца. К налоговому учету он не имеет никакого отношения
В налоговом учете списание расходов на себестоимость или на управленческие расходы определяется их характером. Прямые расходы в конце месяца списываются со счетов затрат в дебет счета 90.02.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
Напротив, косвенные расходы при закрытии месяца прямо относятся в дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
3. Примеры заполнения регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете»
Для понимания того, как происходит разделение расходов на прямые и косвенные, лучше всего рассмотреть несколько типичных примеров.
Регистр не содержит ни одной записи.
Это наиболее распространенная ошибка новичков. Они порою не в курсе, что данный регистр надо заполнить списком условий для признания прямых расходов. Так как в регистре нет ни одной записи, значить нет ни одного условия признания прямых расходов. Следовательно, любая затрата программой будет восприниматься, как косвенный расход.
Предположим, что у нас имеются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. При закрытии месяца программа, как и положено, в бухгалтерском учете сформирует проводки в дебет счета 20.01 «Основное производство». Предполагаем, что флаг «По методу директ-костинг» снят. А вот в налоговом учете будут сделаны проводки в дебет счета 90.08.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
Неправильное указание счета затрат.
Если программа по умолчанию заполняет регистр, то она правильно указывает счета. А вот при ручном его редактировании пользователи иногда указывают счет группу, например счет 20 «Основное производство».
К сожалению, программа почему-то позволяет такую вольность. Но это не правильно! Вспомним, что проводки программа делает только по самым внутренним субсчетам. Поэтому указание группового счета равносильно его отсутствию.
При наличии такой записи для всех бухгалтерских проводок типа 20.01\69.02.3 в налоговом учете будут сделаны проводки типа 90.08.01\69.02.3. То есть в налоговом учете все эти расходы будут признаны косвенными.
В регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» недопустимо указывать счет группу. Только самый внутренний субсчет для счета группы
Все расходы признать прямыми.
Если мы хотим, например, все материальные расходы в налоговом учете признать прямыми, то достаточно сделать одну запись. В ней необходимо заполнить только обязательные реквизиты, а в реквизите «Вид расходов в НУ» указать значение «Материальные расходы».
Этим самым программе задано, что любая бухгалтерская проводка в дебет счета затрат (20, 23, 25, 26), с любого кредита счета корреспондирующего со счетом затрат, в любом подразделении и по любой статье затрат с видом расхода «Материальные расходы» в налоговом учете будет отражаться, как прямой расход.
То есть, если в бухгалтерском учете есть, например, проводка 20.01\25, то и в налоговом будет создана проводка 20.01\25.
Разумеется, что подобную запись при необходимости можно создать для любого вида расхода в налоговом учете: Амортизация, Оплата труда и т.д.
Общую маску не следует детализировать.
Иногда в регистре встречаются общие шаблоны и одновременно их детализации, например, как на рисунке.
Очень важно понимать, что запись, детализирующая общий шаблон, не является более приоритетной. Все записи в регистре равноправны! Для документа «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)» это просто избыточная информация. Поэтому для двух ниже описанных ситуаций результат будет одинаковым.
- В регистре есть только общий шаблон, 1-я запись.
- В регистре имеются общий шаблон (1-я запись) и записи, детализирующие его (2-я и 3-я записи).
Избегайте записей, детализирующих общий шаблон. Они загромождают регистр и затрудняют со стороны пользователя контроль над ним. Проще говоря, можно запутаться/
Разделение одновидовых расходов на прямые и косвенные.
Под одновидовыми расходами будем понимать все расходы, относящиеся к одному виду расходов в налоговом учете. Например, «Командировочные расходы».
Иногда возникает необходимость часть одновидовых расходов отнести к прямым затратам, а другую часть к косвенным. Предположим, что в нашей организации имеется три подразделения: Администрация, Цех 1 и Цех 2.
- Затраты на командировки работников цехов будем относить на фактическую себестоимость. Значить в налоговом учете это должны быть прямые расходы.
- Затраты на командировки работников администрации будем относить на управленческие расходы. Значить в налоговом учете это должны быть косвенные расходы.
Для решения этой задачи в справочнике «Статьи затрат» введем два новых элемента.
- Наименование «Командировки производственные» . Для этого элемента укажем вид расхода «Командировочные расходы». Этот элемент будем применять для работников производственных цехов. Это прямые расходы.
- Наименование «Командировки . Для этого элемента тоже укажем вид расхода «Командировочные расходы». Однако данный элемент будем применять для работников администрации. Это косвенные расходы.
Общий шаблон, то есть шаблон лишь с обязательными реквизитами, нам не поможет. Описываем только детализирующие записи, как на рисунке.
Описанные условия документ «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)» будет интерпретировать следующим образом.
- Прямые расходы . Затраты на любые «Командировки производственные», списанные в дебет любого счета затрат в подразделение Цех-1 и\или Цех-2 будут признаны прямыми расходами в НУ.
- Косвенные расходы . Полагаем, что в регистре нет ни явной ни не явной записи со статьей затрат «Командировки». В этом случае все «Командировочные расходы» со статьей затрат «Командировки» будут признаны в НУ косвенными расходами.
4. Анализ прямых и косвенных расходов на производство
Для анализа прямых и косвенных расходов на производство (работы, услуги) подходят обычные стандартные бухгалтерские отчеты. Важно лишь помнить о следующем.
Разделение на прямые и косвенные расходы выполняет регламентный документ «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)». Поэтому сведения о расходах в налоговом учете в стандартных бухгалтерских отчетах можно получить только после проведения этого документа. Мы остановимся на специализированных отчетах.
Отчет «Регистр учета расходов на производство».
Данный отчет можно открыть по команде «ОТЧЕТЫ \ Регистры налогового учета по налогу на прибыль \ Регистр учета расходов на производство ». В зависимости от значения реквизита «Вид расходов» он формирует список прямых или косвенных расходов.
Сразу отметим, что перечень прямых расходов в этом отчете – это пока лишь потенциальные прямые расходы. Часть из них станет таковыми только после реализации. Помните «прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг) …», ст. 318 НК РФ.
Косвенные расходы в налоговом учете признаются по мере их возникновения. То есть ждать реализации продукции не надо. Их перечень можно увидеть, если в реквизите «Вид расходов» указать «Косвенные расходы».
Отчет «Регистр учета расходов на производство» можно формировать и до и после проведения регламентного документа «Закрытие счетов (20, 23, 25. 26».
Отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».
После проведения документа «Закрытие счетов (20, 23, 25. 26» становятся актуальными данные отчета «ОТЧЕТЫ \ Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль ». Он позволяет анализировать прямые и косвенные налоги, которые пошли на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Отчет можно сформировать только в том случае, если за указанный период были доходы, точнее реализация.
Кликните по разделу «Расходы». Откроется форма, в которой можно увидеть суммы прямых и косвенных расходов, признанных в налоговом учете.
Давайте проанализируем. И так, отчет показывает, что программа признала прямых расходов на сумму 30720 рублей. Однако выше мы видели, что прямых расходов должно быть в два раза больше – 61440 рублей. Причина в том, что в производство мы списали материалов ровно на два стула. Выпустили тоже два стула. А вот продали один стул. А прямые расходы, как мы помним, принимаются по мере реализации продукции.
Справка-расчет «Себестоимость продукции».
Себестоимость продукции ». Он позволяет отобразить фактическую себестоимость продукции, как бухгалтерском учете, так и в налоговом учете.
Печатная форма отчета является учетным документом. Им утверждается распределение производственных расходов на себестоимость выпущенной продукции и себестоимость оказанных услуг в месяце формирования отчета.
Справка-расчет «Калькуляция».
Этот отчет можно открыть по команде «ОТЧЕТЫ \ Справки-расчеты \ Калькуляция ». Он позволяет отобразить состав расходов, которые формировали фактическую себестоимость продукции, как бухгалтерском учете, так и в налоговом учете.
Печатная форма отчета является учетным документом. Им утверждается состав, количественные и денежные характеристики затрат на производство выпущенной продукции и оказание услуг производственного характера в месяце формирования отчета.
Выводы
- Чтобы грамотно управлять себестоимостью продукции, надо хорошо разобраться с работой регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете».
- Состояние флага «По методу директ-костинг» имеет отношение к бухгалтерскому учету и не имеет никакого отношения к налоговому учету.
- Не путайте определеник прямых и косвенных расходов с распределением общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Дополнительная информация
По рассматриваемому в статье вопросу подписчики на ИТС могут познакомиться со статьями методистов фирмы 1С на сайте интернет-версии ИТС.
- Как заполнять регистр «Методы определения прямых расходов производства в НУ» .
- Как проверить косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль .
- Списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов .
Продолжение следует.
20.10.2016 2696
В предыдущем видео были отражены расходы на выпуск продукции и оказание производственных услуг,а также зарегистрирован сам факт выпуска:
Посмотрим еще раз настройки учетной политики в части учета производства:
Видим, что затраты будут списываться без учета выручки, а общехозяйственные расходы (26-й счет) включаются в себестоимость (т.е. будут закрываться на 20-й счет). Посмотрим методы распределения косвенных расходов:
Указаны настройки для распределения расходов по зарплате (по работам, которые не относятся напрямую к производственным) и по оплате электроэнергии (эти расходы тоже в большинстве случаев нельзя признать исключительно производственными):
При настройке методов распределения расходов по зарплате следите за тем, чтобы помимо статьи затрат Оплата труда также были введены настройки для статей Страховые взносы и Взносы в ФСС от НС , т.к. эти расходы тоже будут иметь место. Согласно введенным настройкам, расходы на счете 26 по перечисленным статьям будут списываться на 20-й счет и учитываться в составе расходов по ЗП (для зарплатных статей), а также будут распределены по плановой себестоимости выпуска, т.е. пропорционально плановой стоимости выпущенной продукции (касается расходов по электроэнергии).
Теперь зарегистрируем доп. расходы, начнем с зарплаты. Создадим новый документ начисления зарплаты:
Введем 3 начисления, предварительно их необходимо создать. Причем первые два начисления будут производственного характера, а третье будет отражаться как общехозяйственные расходы и именно для него будет применяться настроенное выше правило распределения. Расходы от первого начисления будут учитываться в общей сумме расходов по изготовлению столов:
Здесь важно выбрать правильно номенклатурную группу - Изготовление мебели :
Второе начисление будет включаться в расходы по ремонту мебели (производственная услуга):
Номенклатурная группа - Услуги по ремонту мебели :
Третье начисление - это работы, не относящиеся к производству (например, вывод мусора):
Проводим документ, получаем такие проводки:
Важно помнить, что для успешного закрытия 26-го счета на 20-й необходимо, чтобы на нем были отражены расходы по базе распределения (в нашем случае - для закрытия общехозяйственных затрат по ЗП на 20-й счет необходимо, что на нем такие расходы были отражены, поэтому мы и отражаем начисления двух первых видов).
Теперь зарегистрируем затраты по поступлению услуг электроэнергии от поставщика, для этого введем документ Поступление товаров и услуг :
В настройках счетов учета обязательно указываем правильно счет и статью затрат (ту, для которой мы настроили распределение):
Проведем документ и закроем.
Выбираем нужный месяц, нажимаем Выполнить закрытия месяца (предыдущие месяцы должны быть закрыты, иначе будет ошибка):
После успешного выполнения все операции закрасятся зеленым цветом. В верхнем меню можем выбрать различные справки-расчеты, в данном случае интересуют 3:
Здесь обращаю внимание, что отчет показывает количество выпуска 0 ед - это ошибка программы, выпуск у нас есть. Но все суммы вывелись корректно. Показаны все расходы с разбиением по видам и статьям затрат:
Следующая справка показывает данные о плановом и фактическом выпуске, а также показывает отклонение план/факт :
В следующем справке можем посмотреть детальную информацию о распределении косвенных расходов:
Сформируем ОСВ по счетам 43,20,26 и убедимся что ошибок нет.
На 43-м счете отражен выпус, сумма скорректирована по фактическим затратам:
20-й счет закрыт:
26-й счет закрыт:
Детали оплаты Стоимость, лицензирование, использование несколькими пользователями Стоимость продукта - 0 рублей . Количество рабочих мест неограничено. Дополнительного лицензирования не требуется. Какие варианты оплаты? Можете оплатить с банковской карты (Visa, Mastercard или Мир), яндекс-кошелька или отправить ИНН вашей организации для выставления счета (от ИП). При оплате от юрлица по необходимости предоставляются закрывающие документы. Безопасна ли оплата на сайте? Оплата банковской картой или через яндекс-кошелек на данном сайте абсолютно безопасна. Сайт имеет SSL-сертификат - уникальную цифровую подпись для надежной защиты при передаче данных. Как получить файл после оплаты? После оплаты вам автоматически в течение одной минуты будет отправлено письмо на электронную почту со ссылкой для скачивания продукта (свой адрес вы указываете при оплате).
Технические вопросы Как добавить продукт в базу? Вы можете внедрить продукт самостоятельно, посмотрев инструкцию . Если у вас с этим возникнут сложности, я могу помочь. Свяжитесь со мной и мы назначим конкретное время для связи. Если разработка не запустится (или будет работать неправильно) В таком случае первым делом проверьте по инструкции, корректно ли вы подключили разработку. Если проверка ничего не дала, сделайте скрин ошибки и отправьте мне по почте с указанием названия разработки. На ваш выбор я могу или исправить ошибку и выслать новую версию файла, или вернуть деньги. Если разработка сломается после обновления Вам нужно будет связаться со мной, сообщить номер нового релиза вашей конфигурации и название приобретенной вами разработки. После этого я вышлю адаптированную версию файла по почте. Можно ли доработать разработку своими силами? Да, можно. Исходный код открыт и доступен для любой доработки, никаких ограничений нет. Вносятся ли изменения в конфигурацию? Нет, внедрение разработки никак не меняет конфигурацию базы данных и на последующих обновлениях не отразится. Есть ли демо-версия? Нет, демо-доступ к разработке предоставить не могу.
Прочие вопросы Продажа разработок в нерабочее время/праздники/выходные Продажа на сайте осуществляется в автоматическом режиме круглосуточно, без выходных, праздников и перерывов на обед. Обновляются ли разработки? Некоторые разработки время от времени обновляются и совершенствуются. При обновлении продуктов вы будете получать оповещения по электронной почте с описанием изменений и ссылкой для скачивания (бесплатно). Также у вас есть возможность отправлять свои пожелания по доработкам. Предоставляются ли закрывающие документы При оплате по счету предоставляется акт выполненных работ с печатью и подписью (скан и/или оригинал Почтой России, по запросу). Возврат денежных средств Денежные средства за покупку разработок сайта возвращаются незамедлительно в полном объеме в следующих случаях:
- разработка не запускается или работает с ошибками в вашей базе, и вы отказываетесь от ее адаптации,
- разработка не соответствует функционалу, заявленному в описании.
Возникла проблема с оплатой?
Оплата на сайте работает на основе платежного сервиса Яндекса. Если у вас он не работает, могу предположить что вы находитесь не в России, и в вашей стране Яндекс не работает (или работает нестабильно).
Что делать?Вы можете произвести оплату альтернативными способами:
- карта сбербанка: 4276 3000 2875 5851
- яндекс-кошелек: 410011805420743
В примечании к платежу обязательно указывайте идентификатор продукта 375 , и свой адрес электронной почты, куда я потом отправлю ссылку для скачивания разработки.
Справочник статей затрат используется для хранения списка статей затрат, применяемых для описания направления следующих типов затрат:
* Производственные прямые затраты;
* Общепроизводственные затраты;
* Административные затраты;
* Затраты на сбыт;
* Иные операционные затраты;
* Иные затраты.
Классификация затрат по статьям затрат применяется во всех типах учета – управленческом, бухгалтерском, налоговом, учете по МСФО. В регистрах учета затрат (регистр "Затраты" и регистр "Незавершенное производство") одно из измерений непременно задает направление затрат, определяемое элементом справочника Статей затрат. Таким образом, по затратам заданных выше типов ведется аналитический учет в разрезе статей затрат.
Параметры справочника:
Параметры справочника:
* Название - наименование статьи затрат.
* Вид затрат - выбор единого из предопределенных способов: материальные затраты, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, иные. Такая классификация исходит из того, что в любом процессе производства задействованы подобные факторы, как предметы труда, средства труда и сам труд, классификация применяется зачастую для проведения анализа себестоимости продукции. Назначение статей затрат разного вида: o Материальные. Применяются во время списания на производство любых материальных затрат. Для материальных затрат, списанных в производство, в отличие от иных видов затрат, создается не лишь стоимостной, однако и количественный учет. Стоимость материальных затрат задается стоимостью списанных партий материалов. Материальные затраты классифицируются по статусам. Статус материальных затрат выбирается в параметре «Статус мат. затрат.»:
- Собственные. Это затраты, соединенные с применением материалов, находящихся в собственности предприятия и применяемых, к примеру, для производства продукции. Подобные затраты входят в перечень себестоимости продукции и имеют возможность возникать при любом значении характера затрат. Таким образом материалы предприятия имеют возможность быть списаны на основное производство, на общепроизводственные и административные затраты, имеют возможность быть применены при строительстве и списаны как вложения во внеоборотные активы и т.д.
- Взятые в переработку. Отражаются лишь при применении в производстве давальческих материалов. Давальческие материалы не являются собственностью предприятия и по этой причине не увеличивают себестоимость изготовленной из них продукции. При этом учет затрат по ним также создается в количественном и суммовом выражении. Давальческие материалы имеют возможность быть применены лишь для изготовления продукции, соответственно заказу на переработку. По этой причине при задании статьи затрат для давальческих материалов характер затрат имеет возможность быть лишь со значением «Производственные расходы».
- Возвратные отходы. Это затраты, соединенные с выпуском возвратных отходов. Сумма затрат по возвратным отходам участвует в распределении затрат при вычислении себестоимости продукции, при этом в перечень себестоимости продукции входит с отрицательным знаком, по сути минимизируя себестоимость. При задании такой статьи затрат характер затрат имеет возможность быть лишь со значением «Производственные расходы».
o Оплата труда. Это статьи затрат для учета затрат, соединенных с оплатой труда. В то же время содержимое параметра
«Характер затрат» имеет возможность принимать любое содержимое. Затраты по оплате труда учитываются лишь в стоимостном выражении. o Отчисления на социальные нужды. Это статьи затрат для учета затрат, соединенных с отчислениями на социальные нужды. В то же время содержимое параметра «Характер затрат» имеет возможность принимать любое содержимое. Затраты по отчислениям на социальные нужды учитываются лишь в стоимостном выражении. o Амортизация. Подобные статьи затрат отражаются в справочнике «Методы формирования расходов по амортизации». Данные этого справочника будут применяться при отнесении амортизации основных денежных средств и нематериальных активов на затраты предприятия. Также как и затраты по оплате труда расходы по амортизации учитываются лишь в стоимостном выражении. Содержимое параметра «Характер затрат» имеет возможность принимать любое содержимое. o Иные. К таким затратам имеют возможность быть отнесены иные затраты, которые не вошли в прочие группы, к примеру, арендная плата, проценты по кредитам, налоги и сборы, включаемые в себестоимость. Иные затраты также учитываются в стоимостном выражении и имеют возможность иметь произвольный характер затрат.
* Характер затрат - задает направление отражения затрат для задач управленческого учета. По характеру отражения затрат все затраты делятся на: o производственные; o общепроизводственные; o административные; o затраты на сбыт; o иные операционные затраты; o брак в производстве; o вложения во внеоборотные активы; o иные; o не учитываемые в управленческом учете.
Информация о характере затрат, определенная в справочнике «Статьи затрат», применяется для учета и распределения затрат по управленческому учету. В регламентированном учете характер затрат будет определяться счетом учета затрат, заданном при описании затрат в документах. Информация о характере затрат будет применяться при вычислении себестоимости изготовления продукции в алгоритмах распределения затрат.
Счет 8 класса (бух.учет) - счет 8 класса, нужный элементу затрат, к которому принадлежат расходы по этой статье затрат.
Постоянная затрата - признак того, есть ли затрата постоянной.
Для постоянных общепроизводственных затрат в регистре "Показатели при нормальной мощности" требуется определить добавочные реквизиты: база распределения и сумма постоянных затрат при нормальной мощности, требуемые для расчета коэффициента распределения постоянных затрат промеж счетом учета себестоимости продукции (счет 231) и счетом учета себестоимости реализованной готовой продукции (счет 901).
Учет в программе 1С: «Бухгалтерия предприятия 3.0» основан на правильном заполнении различных справочников. Одним из самых важных справочников является справочник «Статьи затрат». В нем содержится информация для ведения аналитического учета по , а именно: 08; 20; 23; 25; 26; 28; 29; 44. У каждого из этих счетов имеется одноименное субконто:
На данном субконто отражаются только обороты, остатков по субконто «Статьи затрат» нет.
Правильное заполнение данного справочника особенно важно, так как он участвует и влияет на корректное формирование финансовой отчетности предприятия.
Заполнение справочника «Статьи затрат»
Чтобы перейти к справочнику, зайдем в меню «Справочники», затем в разделе «Доходы и расходы» выберем ссылку «Статьи затрат». Откроется форма списка справочника.
Изначально, при первом запуске программы даже с чистой информационной базой справочник будет заполнен значениями по умолчанию, или так называемыми предопределенными элементами. Они отмечены иконкой. Эти статьи нельзя удалить и не рекомендуется изменять, так как при обновлении конфигурации они, скорее всего, будут изменены на первоначальное значение.
Важно! В любом случае не рекомендуется изменять что-либо в любой статье затрат, если по ней уже начался учет. Если все же такая необходимость возникла, нужно перепровести документы, где формировались проводки с участием затратных счетов.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Справочник «Статьи затрат» является единым для всех счетов затрат.
Для ввода новой статьи затрат нужно нажать кнопку «Создать». Откроется форма создания нового элемента справочника.
При вводе наименования новой статьи желательно не дробить схожие затраты, а сгруппировать их в один элемент. Это предотвратит «раздувание» справочника. Например, если на предприятии используется корпоративная сотовая связь, имеются стационарные телефоны, IP – телефония, следует завести одну статью затрат – «Услуги связи».
Советую заранее спланировать структуру затрат предприятия, чтобы потом не было путаницы и не приходилось многократно исправлять и перепроводить документы.
Реквизит «Вид расхода» является обязательным, и важно его правильно заполнить, так как налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по статьям. Соответственно, налоговый учет ведется в разрезе статей расхода.
Реквизит «Использование по умолчанию» показывает назначение статьи и заполняется в том случае, когда надо, чтобы она автоматически подставлялась в выбранный документ.
Приведу пример заполнения статьи затрат «Списание материалов»:
В данной статье будут описаны механизмы учета затрат, реализованные в типовых конфигурациях 1С:Предприятия 8 для Украины: « Бухгалтерия для Украины », редакция 1.2, « Управление производственным предприятием для Украины », редакция 1.3 и « Управление торговым предприятием для Украины », редакция 1.2 (далее «типовые украинские конфигурации»). Материалы статьи иллюстрированы примерами из конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (для конфигурации « Управление производственным предприятием для Украины» и « Управление торговым предприятием для Украины » следует делать поправку на различия в интерфейсах между конфигурациями).
Методика учета затрат, реализованная в типовых украинских конфигурациях соответствует положениям, описанным в Инструкции №291:
Суб"єкти малого підприємництва, а також інші організації, діяльність яких не спрямована на ведення комерційної діяльності, для обліку витрат можуть використовувати тільки рахунки класу 8 із списанням до дебету рахунку 23 "Виробництво" щомісячно сум в частині прямих і виробничих накладних витрат (загальновиробничих витрат) та до дебету рахунку 79 "Фінансові результати" в кінці року або щомісяця сум в частині адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат.
Інші підприємства рахунки цього класу можуть використовувати для узагальнення інформації про витрати за елементами з щомісячним списанням сальдо рахунків у кореспонденції з рахунком 23 "Виробництво" і рахунками класу 9 "Витрати діяльності".
Рахунок 85 ведеться тільки тими підприємствами й організаціями, які не застосовують рахунки класу 9 "Витрати діяльності", та сальдо на ньому закривається в кінці року або щомісяця в кореспонденції з дебетом рахунку 79 "Фінансові результати".
В типовых украинских конфигурациях используемые классы счетов расходов задаются в учетной политике бухгалтерского учета отдельно для каждой организации (рисунок 1).
Согласно инструкции по применению плана счетов , предприятия, в зависимости от своего статуса, для учета расходов могут использовать счета только 8, только 9 или и 8 и 9 классов счетов.
Рисунок 1 - Регистр сведений «Учетная политика организации»
Согласно П(С)БУ-16 операционные расходы группируются по экономическим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие операционные затраты.
Такая классификация обеспечена в конфигурации с помощью справочника « Статьи затрат » (реквизит «Вид затрат»). Флаг «Постоянная затрата» используется для деления затрат на переменные и постоянные для целей распределения общепроизводственных затрат себестоимостью выпуска и себестоимостью реализации. Справочник «Статьи затрат» показан на рисунке 2.
Кроме того, в элементах справочника «Статьи затрат» явным образом определяются счета 8 класса. Значение этого реквизита используется, если предприятие использует счета 8 и 9 класса. В этом случае, при проведении документов, автоматически формируются транзитные проводки по счетам 8-го класса. Такой подход обеспечивает следующие преимущества:
- пользователь оперирует в документах счетами только 9 класса;
- проводки по 8 и 9 классам счетов формируются первичными документами, при этом счет 8 класса выбирается исходя из значения соответствующего реквизита элемента справочника «Статьи затрат».
Независимо от того используете ли Вы счета только 8 класса, или только 9 класса, или 8 и 9 класса в реквизите «Счет 8 класса» карточки «Статьи затрат» должен указываться счет 8 класса.
Для целей учета расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, необходимо для каждой статьи расходов указать соответствие статье налоговой декларации о прибыли.
Подробнее будет рассмотрено на примерах.
Пример
Отразим оказанные нам услуги по составлению проектов договоров, контрактов юридической компанией.
Учет затрат по фирме «Добро» ведется по счетам 8 и 9 классов.
Оказанные услуги фиксируются документом «Поступление товаров и услуг» с видом документа «Покупка, комиссия» На закладке услуги заполняем табличную часть, в колонке «Счет затрат» проставляем счет 9 класса, а счет 8 класса указываем в элементе справочника «Статьи затрат» (рисунок 3).
При проведении документа, автоматически формируются транзитные проводки по счетам 8 класса (рисунок 4).
Рисунок 4 - Проводки документа «Поступление товаров и услуг»
Особенности учета затрат в типовых украинских конфигурациях
- При использовании организацией учета затрат с использованием только 8 класса счетов, если в документе указаны счета затрат (субсчета) 23, 24, программой будут автоматически сформированы дополнительные проводки через счет 8 класса, указанный в реквизите «Счет 8 класса» статьи затрат.
Если в документе указан счет затрат 9 класса, программа автоматически изменит дебетовый счет проводки на счет 8 класса, указанный в реквизите «Счет 8 класса» статьи затрат.
Ниже приведен документ «Поступление товаров и услуг » (рисунок 5) и проводки сформированные документом (рисунок 6), для организации, использующей учет только по счетам 8 класса. При списании на 231 счет по статье затрат «Юридические услуги» (Счет 8 класса» указан счет 84).
Рисунок 5 - Документ «Поступление товаров и услуг»
- При ведении учета только по 9 классу счетов дополнительная проводка по 8 классу счетов формироваться не будет, хотя в элементе справочника «Статьи затрат» будет прописан счет 8-го класса.
- При перемещении накопленных затрат со счета на счет (если в кредите проводки указаны следующие счета (субсчета): 23, 24, 25, 26, счета и субсчета 8 класса, счета и субсчета 9 класса), дополнительная проводка не формируется независимо от используемых классов счетов расходов. Это связано с тем, что для счетов 23-26 все материалы и прочие затраты, которые включены в себестоимость, уже проходили один раз по 8 классу счетов, когда их списывали в производство, а для счетов затрат 8-х и 9-х классов в кредите дополнительная проводка не требуется.
Приведем пример. Списание изготовленной продукции на собственные нужны (административные затраты). Учет затрат по фирме ведется по счетам 8 и 9 классов.
Фиксируем документом «Списание товаров» (рисунок 7). На закладке «Счета учета» проставляем счет затрат 9 класса (рисунок 8). При проведении формируется проводка только по 9 классу счетов (рисунок 9).
